自1994年分稅制改革以來，中國財政收入持續(xù)多年大幅增收。財政收入年均增長率約為同期GDP年均增長率的2倍。尤其是2003年至今，財政收入連續(xù)大幅超收，財政收入占GDP的比重也在連續(xù)提高。應該如何衡量中國的整體稅負水平，中國的宏觀稅負是否已經(jīng)過高？這會不會影響中國經(jīng)濟的長期可持續(xù)增長潛力？
這是一個非常重要的宏觀經(jīng)濟和公共政策問題，因為宏觀稅負水平的高低會直接影響到民間投資、消費激勵以及企業(yè)和居民負擔。倘若宏觀T型過濾器稅負過高，將難以刺激民間投資和消費，加重企業(yè)和居民負擔。可這一爭論已久的問題始終沒有得出一個令人滿意的結(jié)論，主要原因之一是以往討論這個問題時，沒有在宏觀稅負計算標準上達成一致，致使在將中國水平和其他國家宏觀稅負水平對比研究時，沒有一個令人信服的比較基礎。
我們的研究結(jié)論是，如果把宏觀稅負定義為政府財政收入占GDP的比重，按照國際標準口徑的稅負水平觀察，中國宏觀稅負在2007年就已經(jīng)達到27%的水平，2009年達到約30%。這一水平已經(jīng)傷害到經(jīng)濟增長，從政策建議角度管道過濾器我們認為，適度降低整體稅負水平，尤其是從營業(yè)稅等稅種入手，并且進行稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整，將有利于中國經(jīng)濟的可持續(xù)增長。這一判斷應該成為中國“十二五”時期財稅改革的重要方向。
在中國有關部門的定義中，財政收入的定義為“稅收收入+預算內(nèi)非稅收入”，這是一個相對狹義的財政收入概念，對應的是狹義的宏觀稅負水平。但這并不符合國際上衡量稅負水平的慣例。
按照國際通用的經(jīng)合組織（OECD）標準，政府財政收入的定義應該是“狹義稅收收入+社保收入+預算外收入”。尤其是預算外收入，國際上多數(shù)國家這一部分收入均是以稅收形式征收的。
從稅收結(jié)構(gòu)比較可以看出，與其他國家相比，我國增值稅等所占比例相對較大，而具有調(diào)節(jié)收入差距作用的所得稅所占比例較小，故而國內(nèi)稅收籌資能力較強，而收入調(diào)節(jié)功能較弱。
和OECD國家相比，在我國的稅收中，商品和勞務稅的比例要遠高于美國和OECD國家的平均水平，達2~3倍；而社保收入比例則最低。此外，美國和OECD國家個人所得稅在稅收中占有相當大的比例。比如，2007年，美國的個人所得稅占稅收收入的34.4%，占全部收入的26.8%。相比之下，我國個人所得稅的比例立式混合機要小得多，只占稅收收入的7%，而且當前的個人所得稅主要從工資中扣除，給中低收入人群帶來很大負擔，沒能起到其應有的高收入人群負擔較高稅負的累進稅的作用。